Как в 1с сформировать декларацию ндс. Раздельный учет НДС. Документ «Распределение НДС. Раздельный учёт, это
Учет НДС в программе 1С 8.3 Бухгалтерия основан на накопительных регистрах, в которых хранятся все основные данные.
Чтобы попасть к общему списку регистров, нужно на вкладке меню «Главное» нажать клавишу «Все функции»:
Регистратор представляет каталог библиотеки, в котором хранится и систематизируется вся информация. Название каждого пункта обозначает, за какой раздел отвечает регистр.
Если зайти в любой регистр, то можно увидеть журнал со списком документов. Если учет в программе ведется по нескольким организациям, то в данном журнале отразятся все документы по всем организациям, названия организаций будут видны в соответствующей колонке:
Отсюда можно зайти в любой отображенный документ двойным нажатием. Колонки «Период», «Регистратор» имеются в любом регистре накопления:
При нажатии «Еще» выводится на печать содержимое регистра, также можно сохранить в файл, отсортировать, изменить количество и вид колонок.
Рассмотрим изменение регистра на примере «НДС предъявленный».
Открываем документ «Поступление товаров» и смотрим имеющиеся проводки:
Переходим на нужную вкладку «НДС предъявленный»:
Обратим внимание на колонку «Вид движения» - указано «Приход». А теперь вернемся в накладную и зарегистрируем полученный счет-фактуру:
Вводим номер и дату документа в соответствующих полях, жмем «Зарегистрировать».
Также отметим галочкой пункт «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения».
Проверяем движения документа. Можно увидеть, что «Вид движения» стал «Расход»:
А теперь рассмотрим, как найти ошибки по НДС через регистр. Допустим документ «Счет-фактура» образовал несколько записей (на предыдущем скрине можно увидеть 4 закладки). Один из них «НДС предъявленный» имеет вид «Расход». Пройдем в регистратор и поставим сортировку в колонке «Счет-фактура». Просчитав сумму без НДС с учетом значков «+» и «-» по виду движения. Обратите внимание, что колонка «Счет-фактура» отражает документ-основание:
При подсчете получится нулевое значение, то есть, остаток «0» на 19 счете по указанному контрагенту и договору, что является правильным. В случае возникновения ошибки, ее можно будет отследить только через обработку при закрытии месяца или через экспресс-проверку. Причина – не зарегистрирован счет-фактура.
Отсюда можно сделать вывод – регистры необходимы для оперативности анализа и формирования отчетов.
Рассмотрим теперь другую ситуацию. Допустим, нужно откорректировать стоимость по оприходованному ранее товару. Для этого создаем документ «Корректировка поступления» по документу-основанию и меняем количество товара:
Проводим корректировку и проверяем движения по регистру «НДС предъявленный»:
Можно увидеть появление новых строк с отражением подробной информации.
Регистры используются для хранения дополнительной информации и подробных данных.
Также есть регистр «Учет раздельного НДС», «НДС по ОС», «НДС по ставке 0%», «НДС с авансов» и многое другое, то есть, по каждой операции конкретный регистр. Подробное описание каждого регистра имеется в справочнике 1С при нажатии на клавишу «F1». Для того, чтобы понимать устройство и взаимосвязь учета НДС с регистрами в программах 1С, рекомендуется предварительное изучение структуры.
Учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия построен на регистрах накопления. и журнал проводок, разумеется, остались, но главная информация хранится именно в регистрах. Попробуем разобраться в их устройстве — рассмотрим пошагово весь процесс учета.
Общий список регистров по НДС можно получить по кнопке в главном меню « » — « » (рис.1) (если у Вас не доступна кнопка «Все функции», проследуйте ).
Немного об устройстве регистров.
Как видно из названия, каждый регистр отвечает за определенный раздел. Так, по регистру «НДС покупки» формируется отчет «Книга покупок», а по регистру «НДС продажи» — отчет «Книга продаж».
Структура у всех регистров похожа и напоминает каталог библиотеки. Главное предназначение регистров – хранение и систематизация информации.
Каждый из регистров представляет собой список строк (рис.2). Все строки одного регистра имеют одинаковый формат, то есть одни и те же колонки. В разных регистрах количество и назначение колонок разное.
На рис.2 показано содержимое регистра «НДС покупки». Если в отчете «Книга покупок» выводятся данные по одной организации, то регистр «НДС покупки» содержит данные сразу по всем организациям.
Колонки «Период», «Регистратор» есть в каждом .
Каждая строчка регистра связана с документом (с каким именно, показано в колонке «Регистратор»). Двойным щелчком можно открыть сам документ. Понятие «проведение документа» в 1С связано не только с формированием проводок, но и с созданием строчки в регистре (одном или сразу в нескольких). На сленге 1С говорят: документ «двинул» регистр, «проверить движения документа».
По кнопке «Еще» (рис.3) можно вывести содержимое регистра в файл, на печать, отфильтровать информацию, изменить состав выводимых колонок (при этом данные регистра не меняются).
Оформление счет-фактуры для отражения НДС
Изменить информацию в регистре можно из документа — регистратора.
Рассмотрим, как меняются регистры в зависимости от проведения документов. Опыты проведем с регистром «НДС предъявленный». Счета учета устанавливаются в .
На рис.4 приходная накладная. Проверим проводки этого документа (рис.5).
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Мы видим две закладки, каждая из которых соответствует одному регистру. На первой выводятся проводки бухгалтерского и налогового учета (вообще говоря, проводки тоже хранятся в регистре, но это регистр другого формата; в данной статье структура и назначение не рассматриваются).
На второй закладке (рис.6) — данные регистра «НДС предъявленный». Этот регистр входит в число тех самых 12 регистров, которые относятся к системе учета НДС. Заметим, что вид движения – «Приход».
Теперь . Для этого в приходной накладной внизу (рис.7) есть необходимые поля.
В сформированном счете-фактуре установим флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок… »(рис.8) и проверим движения документа (рис.9).
Поиск ошибок в 1С по налогу на добавленную стоимость
Счет-фактура «двинул» сразу 4 регистра (на рис.9 видим 4 закладки). Один из этих 4 регистров — уже знакомый нам «НДС предъявленный». Но в отличие от записи, сделанной документом «Поступление (акт, накладная) 0000-000249 от 01.08.2016 18:00:00», вид движения в данном случае другой («расход»).
Что это означает? Во-первых, значение имеет итоговая сумма всех похожих движений с разным знаком. Отфильтруем такие движения в регистре «НДС предъявленный» по колонке «Счет-фактура» (рис.10) и просуммируем колонку «Сумма без НДС» с учетом знака в колонке «Вид движения». Заметим, что в колонке «Счет-фактура» указывается документ-основание.
В итоге получаем ноль. Это равнозначно нулевому остатку по 19 счету (по данному контрагенту и договору). Казалось бы, к чему дублировать в регистре то, что можно увидеть в проводках?
Дело в том, что в жизни встречаются самые разнообразные ситуации. Например, забыли зарегистрировать счет-фактуру; тогда строчки с «расходом» не будет, итоговая сумма не будет равна 0, и программа при анализе покажет ошибку по этому контрагенту и договору (Рис.11)
Вывод — регистры нужны для оперативного анализа и формирования отчетов.
Корректировки НДС
Другая ситуация — требуется изменить цену уже оприходованного товара. Введем (рис.12). Предположим, изменилась цена по одной позиции «Творог обезжиренный».
С 1 апреля 2012 года вступило в силу постановление Правительства РФ № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011, принятое взамен действующего ранее постановления Правительства РФ № 914 от 02.12.2000.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред 2.0), начиная с релиза 2.0.31, реализована новая система учета НДС, поддерживающая постановление № 1137. Изменения в отражении НДС обязательно нужно учитывать при эксплуатации и сопровождении 1С на предприятии. При этом учет НДС по операциям, введенным до 01.04.2012, ведется по старым правилам. Это видно в настройке параметров учета программы (открывается через меню или вкладку «Предприятие»), на закладке «НДС:
Реализованы новые формы книги покупок и книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур согласно постановлению № 1137, а также поддержка кодов видов операций по НДС согласно Письму ФНС России от 03.02.2012 ЕД-4-3/1657@.
Кроме того, новая система учета НДС в «1С:Бухгалтерии» стала проще, часть регламентных документов уже не нужна. В предыдущих версиях программы упрощенный учет НДС был возможен только при известных ограничениях, а теперь он доступен всем.
Основанием для учета НДС служат полученные и выданные счета-фактуры.
Счет-фактура полученный (на поступление)
Пример: Организацией «Вишера» 30.08.2012 были получены товары от поставщика ООО«Боровик» на сумму 83600 руб. (в т. ч. НДС 18%), предъявлен счет-фактура № 67. В тот же день от того же поставщика были получены материалы на сумму 30480 руб. (в т. ч. НДС 18%), предъявлен счет-фактура № 31.Счет-фактуру полученный можно отразить в программе двумя способами.
1) При первом способе необходимо занести документ поступления («Поступление товаров и услуг», «Поступление доп. расходов» и др.) и провести его. Документ сформирует проводку по учету НДС: Дт 19 Кт 60.Затем на основании проведенного документа поступления нужно ввести «Счет-фактуру полученный», можно ввести его из документа поступления по ссылке «Ввести счет-фактуру».
В созданном документе «Счет-фактура полученный» должны быть заполнены реквизиты: вид счета-фактуры (по умолчанию: «На поступление»), код вида операции (по умолчанию: «01 - Полученные товары, работы, услуги»). Кроме того, имеется флаг «Отразить вычет НДС». Если его установить, то вычет НДС будет сразу отражен в книге покупок, без дополнительной регистрации регламентным документом, а проводка по вычету НДС будет сформирована при проведении счета-фактуры.
При проведении «Счет-фактура полученный» формирует проводку по вычету НДС: Дт 68.02 Кт 19 (при установленном флаге «Отразить вычет НДС»). Документ сохраняется в журнале счетов-фактур полученных (меню: «Покупка - Ведение книги покупок»).
2) Другой вариант отражения полученного счета-фактуры - регистрация в самом документе поступления. На закладке «Счет-фактура» нужно поставить флаг «Предьявлен счет-фактура» и указать его реквизиты, в том числе код вида операции, а также при необходимости отметить «Отразить вычет НДС» для автоматического отражения в книге покупок. Документ поступления при проведении сформирует проводки по учету НДС: Дт 19 Кт 60, и по вычету НДС: Дт 68.02 Кт 19 (при установленном флаге «Отразить вычет НДС»). Счет-фактура в виде отдельного документа не сохраняется.
Счет-фактура полученный (на выданный аванс)
Если наша организация заплатила поставщику аванс, поставщик должен выставить счет-фактуру на аванс. В программе счет-фактуру на аванс можно зарегистрировать на основании платежного документа: расходного кассового ордера или списания с расчетного счета.Пример: 28.08.2012 организация «Вишера» перечислила на банковский счет ООО «Боровик» аванс в сумме 83600 руб. (в т.ч. НДС 18%) в счет предстоящей поставки товаров. Получатель платежа выставил счет-фактуру на аванс.
Введем документ «Счет-фактура полученный» на основании банковской выписки «Списание с расчетного счета». В созданном документе по умолчанию установлен вид счета-фактуры: «На аванс», код вида операции: «02 - Авансы выданные». Здесь также присутствует флаг «Отразить вычет НДС». При проведении «Счет-фактура полученный» на аванс формирует проводку по вычету НДС (при установленном флаге «Отразить вычет НДС»): Дт 68.02 Кт 76.ВА. Документ сохраняется в журнале счетов-фактур полученных (меню: «Покупка - Ведение книги покупок»).
Счет-фактура выданный (на реализацию)
Пример: 30.08.2012 организация «Вишера» произвела отгрузку товаров покупателю ООО «Топ-Инвест» на сумму 146000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Покупателю выставлен счет-фактура.Необходимо занести в программу документ реализации и провести его. При этом будет сформирована проводка по начислению НДС: Дт 68.02 Кт 90.03. Затем на основании документа реализации нужно ввести «Счет-фактуру выданный» (можно ввести счет-фактуру по ссылке из документа реализации). В созданном документе «Счет-фактура выданный» по умолчанию указан вид счета-фактуры: «На реализацию», код вида операции: «01 - Реализованные товары, работы, услуги». Чтобы счет-фактура попал в журнал учета полученных и выставленных с/ф, необходимо указать дату, когда он был выставлен. Затем провести документ. Документ сохраняется в журнале счетов-фактур выданных (меню: «Продажа - Ведение книги продаж»).
Счет-фактура выданный (на полученный аванс)
Пример: 28.08.2012 на банковский расчетный счет организации «Вишера» поступил аванс от ООО «Топ-Инвест» в сумме 146000 руб. (в т. ч. НДС 18%) в счет предстоящей поставки товаров. Плательщику был выставлен счет-фактура на аванс.Счет-фактуру выданный на аванс можно зарегистрировать в программе на основании документов поступления оплаты (приходного кассового ордера или поступления на расчетный счет).
Кроме того, возможна автоматизированная регистрация всех счетов-фактур на выданные авансы за определенный период. Воспользуемся этим вариантом.
Откроем форму «Регистрация счетов-фактур на аванс» (доступна на вкладке «Банк» или в меню: «Продажа - Ведение книги продаж»), укажем период заполнения. По кнопке «Заполнить» табличная часть заполняется сведениями о полученных авансах. По кнопке «Выполнить» - автоматически созданы счета-фактуры выданные на аванс, о чем информирует служебное сообщение. Созданные документы можно увидеть по кнопке «Список счетов-фактур (выд.)»
По кнопке «Список счетов-фактур (выд.)» откроем созданный счета-фактуру. По умолчанию установлен вид счета-фактуры: «На аванс», код вида операции: «02 - Авансы полученные». Чтобы с/ф попал в журнал учета счетов-фактур, необходимо указать дату, когда он был выставлен. Счет-фактура выданный на аванс формирует проводку по начислению НДС с аванса: Дт 76.АВ Кт 68.02.
Oсновные регламентные документы НДС
В предыдущих версиях программы было необходимо вводить регламентные документы «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж» (если организация вела «обычный», не упрощенный учет НДС). Теперь учет НДС стал проще.Документ «Формирование записей книги покупок » сейчас необходим для отражения вычетов НДС по поступлению только в том случае, если в полученном счете-фактуре (или в документе поступления) не был установлен флаг «Отразить вычет НДС». Если флаг был установлен, все необходимые движения регистров и проводки были сделаны счетом-фактурой (или документом поступления), и счет-фактура попадет в книгу покупок. «Формирование записей книги покупок» служит также для отражения вычетов НДС с полученных авансов, по налоговому агенту, по уменьшению стоимости реализации.
Создадим документ (меню: «Операции - Регламентные документы НДС» или «Покупки - Ведение книги покупок») и заполним по кнопке «Заполнить - Заполнить документ». В нашем случае заполнена только табличная часть «Вычет НДС с полученных авансов». При проведении документ формирует проводку по вычету НДС с аванса: Дт 68.02 Кт 76.АВ.
Документ «Формирование записей книги продаж » в новой системе учета НДС служит только для отражения восстановления НДС по авансам выданным. Все остальные движения регистров и проводки формируются при проведении счетов-фактур выданных, которые автоматически попадают в книгу продаж.
Создадим документ (меню: «Операции - Регламентные документы НДС» или «Продажи - Ведение книги продаж») и заполним по кнопке «Заполнить - Заполнить документ». В нашем случае табличная часть «Восстановление по авансам»заполнена. При проведении документ формирует проводку по восстановлению НДС: Дт76.ВАКт68.02.
Документы сохраняются в журнале:
меню: «Операции - Регламентные документы НДС»
Также регламентные документы НДС можно создавать через «Помощника по учету НДС» (вкладки «Покупка» и «Продажа»)
Книга покупок, книга продаж, журнал учета счетов-фактур
Книга покупок, книга продаж, журнал учета счетов-фактур реализованы в программе в виде отчетов.Сформируем книгу покупок по постановлению № 1137, за 3 квартал 2012 (вкладка «Покупка» или меню: «Покупка - Ведение книги покупок»). В ней 4 записи, из них 2 - на аванс.
Теперь сформируем книгу продаж по постановлению № 1137, за 3 квартал 2012 (вкладка «Продажа» или меню: «Продажа- Ведение книги продаж»). В ней 3 записи, из них 2 - на аванс.
Сформируем журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по постановлению № 1137 (он доступен как через вкладки «Покупка» и «Продажа», так и через меню: «Покупка - Ведение книги покупок» и «Продажа - Ведение книги продаж»). Отражены все счета-фактуры, в том числе на аванс.
Шаг 1. Подготовки декларации по НДС в 1С 8.3
Перед тем как начать заполнение декларации по НДС в 1С 8.3, следует обязательно проверить – все ли первичные документы внесены в программу. Речь идет о:
- Документах по расчетному счету – выписках;
- Кассовых операциях – кассовых ордерах;
- Накладных и счетах-фактурах на приход и на реализацию товара.
Убедившись, что все документы верно и своевременно внесены в программу 1С 8.3, рекомендуется закрыть период для редактирования сотрудникам, которые работают с первичными документами, и приступать к процессу подготовки декларации.
Шаг 2. Формирование отчета Наличие счетов-фактур
На втором этапе надо проверить, что все счета-фактуры поставщиков введены в программу 1С 8.3 верно, то есть если в накладной или акте выделен НДС, то и в счет-фактуре он выделен также. Для этого в программе 1С 8.3 предназначен отчет Наличие счетов-фактур, расположенный на вкладке Отчеты:
Отчет можно настроить на различные варианты: Есть, Нет, Не имеет значения. Если настроен вариант Не имеет значения, то в отчете будут показано как наличие, так и отсутствие счетов-фактур:
Также отчет можно сформировать в разрезе документов, через кнопку Настройки в данном документе:
При формировании отчета программа 1С 8.3 информирует, что, например, по позиции 18 отсутствует счет-фактура, при наличии документа Поступление:
По примеру видно, что по данному документу счет-фактура не зарегистрирован. Для устранения ошибки в 1С 8.3 открываем документ Поступление (акт, накладная), щелкнув на его название, и вводим счет-фактуру поставщика. Далее нажимаем кнопку Зарегистрировать:
После ввода счет-фактуры, документ Поступление и подчиненные ему документы рекомендуется перепровести:
Связанные документы найдем, если нажмем кнопку Еще:
Нажав на Связанные документы, увидим все документы, которые надо перепровести:
Затем вновь формируем Отчет о наличии счетов-фактур и видим, что счет-фактура присутствует:
Если в колонке Проведен не отмечена точка, то надо зайти в указанную счет-фактуру и перепровести её. Затем заново сформировать отчет.
Как работать с отчетом по наличию счетов-фактур в 1С 8.2 (8.3) также рассмотрено в нашем видео уроке:
Шаг 3. Проверить счета по расчетам с контрагентами
На предмет выявления кредитового сальдо по сч.62.01 и дебетового по сч.62.02:
Такая ситуация может возникать при неверном указании в документе Реализация счета авансов или способа зачета авансов.
Для устранения ошибки следует открыть данный документ и проставить верные счета расчетов. После этого необходимо перепровести документ реализации и документ оплаты:
Опять формируем ОСВ и видим, что сальдо в разрезе субсчетов сформирована верно:
Шаг 4. Помощник по учету НДС
При открытии Помощника программа 1С 8.3 предлагает в случае выявления ошибок произвести конкретные действия поэтапно. По мере выполнения операций, они будут подсвечиваться зеленым шрифтом и отмечаться галочкой:
При необходимости следует еще раз перепровести документы. Например, если при предварительной проверке вносились изменения и исправления в документы.
Затем поэтапно выполняем действия, указанные в документе:
- Выполняем операцию по регистрации счетов-фактур на аванс. Задаем период и нажимаем кнопку Заполнить:
После заполнения нажимаем кнопку Выполнить и документ проводится по регистрам НДС:
Такую же процедуру выполняем и по следующим этапам:
- Формирование записей Книги продаж;
- Формирование записей Книги покупок.
При автоматическом заполнении данных регистров будут заполнены все вкладки в данных документах.
Если нужно заполнить только одну конкретную вкладку, то нужно пользоваться кнопкой Заполнить, а не кнопкой Заполнить документ:
Затем для проверки правильности формирования Книги покупок делаем ОСВ по счету 19 в разрезе, то есть отдельно по каждому субсчету. Сальдо по субсчетам, кроме счета 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)» отсутствует. По счету 19.07 сальдо должно быть только дебетовое:
Для проверки правильности начисления авансов следует проверить:
- Начисленные суммы по формуле, сформировав « » 60,02 и 76АВ;
- Обороты Дт 62.02*18/118 должны равняться обороту по Кт счета 75АВ и наоборот, по авансам «отработанным»;
- Также проверить правильность начисления НДС с реализации. При отсутствии реализации по ставке 0% или необлагаемой, можно проверить по формуле: Оборот по Кт счета 90.01.1*18%/118% = оборот по Дт счета 90.03 НДС начисленный.
Шаг 5. Экспресс-проверка ведения учета
Завершающим этапом подготовки декларации по НДС в 1С 8.3 является запуск процедуры ведения учета:
Общие принципы работы с отчетом Экспресс-проверка ведения учета в 1С 8.3 Бухгалтерия ред.3.0 рассмотрены в
Кнопкой Настройки выбираем настройку данного отчета в 1С 8.3:
В нашем случае необходимо проверить заполнение Книги покупок и Книги продаж:
Задаем нужный период и критерии отбора для проверки:
При правильном заполнении всех регистров в 1С 8.3 отчет выдаст запись «Ошибок не обнаружено». При выявлении ошибок надо идти по подсказкам, которые прописаны в отчете. Нажав на кнопку «–», раскрывается меню ошибок и в поле Рекомендации прописано как необходимо исправить ошибки.
В нашем случае видим, что для документов реализации не выписаны счета-фактуры. Кликнув мышкой по документу Реализация, открываем первичный документ, выписываем счет-фактуру, проводим её. Однотипно исправляем все ошибки, указанные в отчете. После исправления всех ошибок, формируем отчет заново:
После исправления необходимо снова переформировать отчет. Если ошибок не установлено, то можно переходить к заполнению декларации.
Как осуществить Экспресс-проверку НДС в 1С 8.3, как избежать технические ошибки по НДС. Что делать с требованием о представлении пояснений в ФНС, и как сверить НДС с контрагентами в 1С 8.3 рассмотрено в следующем видео уроке:
Шаг 6. Заполнение декларации по НДС в 1С 8.3
Заходим в меню Регламентированные отчеты:
Выбираем создание нового отчета:
Нажимаем кнопку Создать и в открывшемся меню выбираем декларацию по НДС:
Заполняем все обязательные реквизиты, которые выделены ниже на рисунке. Нажимаем кнопку Заполнить. После чего в 1С 8.3 происходит автоматическое заполнение декларации по НДС:
Шаг 7. Проверка правильности заполнения декларации в 1С 8.3
Для проверки правильности формирования декларации в 1С 8.3 следует проверить контрольные расчетные цифры:
Итоговые суммы НДС в Книге покупок и продаж равняются оборотам по отчету Анализ счета 68.02. Для формирования данного отчета заходим в меню Отчеты, выбираем Анализ счета, открываем. Проводим нужные настройки: задаем период и добавляем параметр По субсчетам:
Формируем отчет и сравниваем данные с декларацией. По Дт счета – Книга покупок, по Кт счета – Книга продаж. Данные совпадают, следовательно, декларация по НДС в 1С 8.3 заполнена верно:
Шаг 8. Выгрузка декларации по НДС из 1С 8.3
Перед выгрузкой декларации из базы 1С 8.3 для сдачи по электронным каналам связи, следует проверить заполнение декларации для того, чтобы в ИФНС декларацию приняли. Для этого на панели заполнения декларации есть кнопка Проверить:
Проверять декларацию перед выгрузкой из базы 1С 8.3 нужно обязательно. Проверка в 1С 8.3 может осуществляться по различным параметрам. В диалоговом окне после проверки отображаются комментарии. Можно использовать навигатор по ошибкам для их исправления.
После исправления ошибок следует переформировать декларацию в 1С 8.3 и еще раз нажать кнопку Проверить по выбранным параметрам. После того как в диалоговом окне появится сообщение «Ошибок нет», можно отправлять декларацию в ИФНС.
Поставьте вашу оценку этой статье:
В программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 появился новый механизм. С помощью него можно сразу выбрать способ учета входного НДС в момент ввода первичного документа в базу. О том, как новый алгоритм раздельного учета упростит работу бухгалтеру, и как его использовать на практике, вы узнаете из статьи методистов фирмы «1С».
Обязанность вести раздельный учет НДС
Если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, то в соответствии со статьями 149 и 170 НК РФ он обязан вести раздельный учет. Из этого правила есть исключение. Раздельный учет можно не вести, если в налоговом периоде доля расходов на операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не превысила 5 процентов общей суммы совокупных производственных расходов. Если налогоплательщик не ведет раздельный учет, будучи обязанным это делать, то входной НДС он не сможет ни принять к вычету, ни учесть в сумме расходов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Кроме этого, следует раздельно учитывать суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях, облагаемых по ставке 0 процентов (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Нынешний способ раздельного учета НДС в программах «1С»
Вести раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» можно уже с первой редакции программы. Организован он следующим образом.
В течение налогового периода входной НДС аккумулируется на счете 19. Если НДС необходимо включить в стоимость, то в документе поступления указывается, что НДС включается в стоимость. В этом случае НДС на 19 счете не отражается.
В конце квартала создается документ Распределение НДС косвенных расходов . С помощью этого документа НДС по косвенным расходам распределяется автоматически. Распределение НДС по поступившим основным средствам, НМА и расходам будущих периодов в данном алгоритме не поддерживается.
Новая методика раздельного учета НДС
У счета 19 НДС по приобретенным ценностям появилось новое субконто Способ учета НДС .
С его помощью раздельный учет НДС станет более наглядным. Субконто может принимать одно из четырех значений:
- Принимается к вычету;
– Учитывается в стоимости;
– Для операций по 0%;
– Распределяется.
Дополнительное субконто Способ учета НДС добавлено почти в 20 документов учетной системы.
Таким образом бухгалтер уже в момент ввода первичных документов может самостоятельно выбрать, куда отнести НДС по каждому поступлению товаров (работ, услуг).
Это сделает учет НДС более прозрачным и наглядным, поскольку позволит отследить движение входного НДС в любой момент времени, не дожидаясь конца налогового периода.
Настройки параметров учета для работы по новой методике
Если в деятельности организации появляются экспортные операции или операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), то в программе необходимо внести изменения в Учетную политику.
Для этого на закладке НДС необходимо установить флаг: Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0 процентов.
Чтобы появилась возможность выбора способов учета НДС согласно новой методике, должен быть установлен флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
В настройках параметров учета на закладке НДС тоже должен быть установлен флаг Учет сумм НДС ведется:…По способам учета.
Выбор способа учета НДС при поступлении товаров
Изменился внешний вид документа Поступление товаров и услуг с появлением дополнительного субконто Способ учета НДС на счете 19. В табличной части документа отдельно для каждой вводимой номенклатурной позиции добавлен реквизит Способ учета НДС (см. рис. 1).
Рис. 1. Новый вид документа «Поступление товаров и услуг»
Это связано с тем, что поступающие ценности, отраженные в одном документе, могут учитываться по-разному для целей раздельного учета НДС.
Для того чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Способа учета НДС заполнялось автоматически, можно в регистре сведений Счета учета номенклатуры установить значение Способа учета НДС по-умолчанию .
Кроме этого, можно воспользоваться групповой обработкой табличной части списка товаров (кнопка Изменить ) и установить Способ учета НДС одновременно для указанного списка товаров.
Посмотрим на примерах, какие проводки сформирует документ Поступление товаров и услуг в зависимости от выбранного значения нового субконто. Проводки документа, сформированного со значением субконто Принимается к вычету , не будут отличаться от проводок, которые формировались при прежней методике раздельного учета, за исключением того, что к 19 счету добавляется третье субконто.
Если в значении субконто будет указано Учитывается в стоимости , то сумма НДС будет учтена в стоимости приобретаемых ценностей, после того как пройдет транзитом через 19 счет. В прежней методике счет 19 задействован не был. Теперь сформируются следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 41 Кредит 19
Отражать НДС, включенный в стоимость товаров, транзитом через 19 счет полезно в учетных целях. Это позволит определить совокупную сумму НДС, включенного в стоимость, и проанализировать данные. Кроме того, эта сумма впоследствии потребуется для заполнения графы 4 Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету Раздела 7 Налоговой декларации по НДС. Используя соответствующие обороты по 19 счету, графу 4 Раздела 7 теперь заполнить не составит труда.
НДС, учтенный на 19 счете со значением субконто Для операций по 0 % , будет принят к вычету только после выполнения операции Подтверждение нулевой ставки НДС . При этом в бухгалтерском учете сформируются следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Если по каким-то причинам в субконто Способ учета НДС будет указано иное значение, то после реализации данного товара по ставке 0 процентов, НДС будет автоматически восстановлен. Субсчет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0 % (экспорт)» в новой методике не задействуется.
Если выбрано субконто Распределяется , то именно сумма НДС, учтенная на счете 19 с этим значением субконто, будет в дальнейшем обрабатываться документом Распределение НДС .
Последующая корректировка способа учета НДС
Способ учета НДС, указанный при поступлении товаров, может корректироваться в дальнейшем другими документами. Например, способ учета НДС, указанный при поступлении как Принимается к вычету , можно скорректировать в документе Перемещение товаров и указать Учитывается в стоимости .
Можно поменять способ учета НДС при передаче материалов в производство.
Счета учета затрат и способ учета НДС можно указать как в табличной части документа Требование-накладная , так и на отдельной закладке Счет затрат (см. рис. 2).
Рис. 2. Корректировка выбранного способа учета НДС
При проведении документа Реализация товаров и услуг в программе выполняется проверка соответствия текущего способа учета НДС ставке НДС в документе реализации, и также при необходимости корректируется способ учета НДС. Уточнять Способ учета НДС можно до тех пор, пока ценность не списана.
Обратите внимание: после того, как НДС был распределен, Способ учета НДС уже поменять нельзя!
Выбор способа учета НДС при приобретении ОС и НМА
При поступлении основного средства на закладке Оборудование нужно указать Способ учета НДС в зависимости от предполагаемого использования основного средства (см. рис. 3).
Рис. 3. Выбор способа учета НДС в документе «Поступление товаров и услуг»
Установленный способ учета НДС можно изменить в документе Принятие к учету ОС . Аналогичным образом можно указать Способ учета НДС при поступлении и при принятии к учету нематериальных активов (НМА).
Распределение НДС в соответствии с новой методикой
Рассмотрим, как происходит непосредственно процесс распределения НДС. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 НДС по приобретенным ценностям до распределения НДС изображена на рисунке 4.
Рис. 4. Оборотно-сальдовая ведомость до распределения НДС
По сути, ОСВ по счету 19 теперь является налоговым регистром раздельного учета НДС, где максимально просто и наглядно отображены суммы НДС с различными способами учета. До проведения регламентных операций по распределению НДС и формированию записей книги покупок сальдо на счете 19 не закрыто. Исключение составляет НДС, который учитывается в стоимости: он проходит через 19 счет транзитом.
Таким образом, основная нагрузка по распределению НДС перенесена на первичные документы, а работа с документом Распределение НДС сведена к минимуму и носит формальный характер, поскольку база распределения (выручка) известна, известна и сумма распределяемого НДС. По сравнению с предыдущим вариантом документа теперь табличная часть располагается на одной закладке, где можно видеть сразу всю информацию по распределению НДС.
Особенностью использования документа Распределение НДС является его применение для основных средств и нематериальных активов. Распределение НДС работает в двух режимах:
если мы создаем и заполняем документ в первом или втором месяце квартала, то в него попадает только выручка первого или второго месяца: распределение НДС происходит только по ОС и НМА, принятым к учету, соответственно, в первом или втором месяце квартала;
если мы формируем документ в третьем месяце квартала, то в него попадает выручка всего квартала, происходит распределение НДС по всем ценностям, а также по ОС и НМА, принятым к учету в третьем месяце квартала (см. рис. 5).
Рис. 5. Период в документе «Распределение НДС»
Заметьте: согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик имеет право выбирать способ расчета пропорции по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в первом или во втором месяце квартала, из двух возможных - по итогам квартала или по итогам соответствующего месяца.
В настоящее время в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 реализована только методика расчета пропорции по основным средствам и нематериальным активам по итогам месяца принятия к учету. Именно этот способ и следует закрепить в учетной политике организации для целей налогообложения.
В результате проведения документа Распределение НДС сформируются следующие проводки:
Дебет 19 Принимается к вычету Кредит 19 Распределяется
Дебет 19 Учитывается в стоимости Кредит 19 Распределяется
Дебет 19 Для операций по 0% Кредит 19 Распределяется
Дебет 20 Кредит 19 Учитывается в стоимости
Распределяемый НДС теперь переместился на 19 счет с новыми значениями субконто:
– Принимается к вычету;
– Учитывается в стоимости;
– Для операций по 0%.
НДС, который учитывается в стоимости, сразу же списывается на счета учета затрат. Соответствующие проводки появляются и в отношении распределяемого НДС по ОС и НМА, принятых к учету. Кроме этого, корректируются записи специальных регистров, так как меняются первоначальные сведения и параметры амортизации ОС и НМА.
Раздельный учет НДС по расходам будущих периодов
Новая методика раздельного учета НДС подойдет также и в ситуации, когда поступившие в организацию ценности бухгалтер будет списывать не сразу, а равномерно в течение определенного периода времени. Такие ценности будут учитываться в качестве объектов расходов будущих периодов (РБП).
В документе поступления на закладке Услуги указывается счет учета 97.21 Прочие расходы будущих периодов и Способ учета НДС аналогично всем другим видам документов поступления. В карточке счета 97.21 надо указать наименование, первоначальную сумму, вид расхода и прочие параметры списания.
Если документ поступления пришелся на первый или второй месяцы квартала, то никаких изменений в алгоритме списания РБП не происходит. После распределения НДС в конце квартала (если указано, что НДС по РБП Распределяется) программа сформирует следующую проводку:
Дебет 97.21 Кредит 19.03
Отнесена на РБП сумма НДС
Теперь при проведении регламентной операции Списание расходов будущих периодо в программа проанализирует по каждому РБП сальдо счета 97.21 и оставшийся срок списания. Сумма ежемесячного расхода будет рассчитана заново.
Обратите внимание : первоначальная сумма, указанная в карточке РБП, в дальнейшем не используется и не корректируется, а носит сугубо справочный характер.
Новый алгоритм распределения НДС со ставкой 0 процентов
Теперь при реализации на экспорт входной НДС из каждого документа поступления не распределяется на каждую реализацию, как было раньше. Определяется общая сумма НДС, подлежащая распределению, и разносится по документам реализации методом ФИФО. Изменение алгоритма позволяет уменьшить количество проводок и сократить время проведения документа.
После того как НДС рапределен, а в Книге покупок сформирована соответствующая запись, ОСВ по 19 счету будет выглядеть следующим образом (см. рис. 6).
Рис. 6. ОСВ по 19 счету после распределения НДС
Сальдо для операций по реализации по ставке 0 процентов осталось незакрытым.
Дальнейший порядок действий с «экспортным» НДС не изменился. После того, как будет собран полный пакет документов, подтверждающих реализацию на экспорт, надо сформировать давно знакомые документы;
Подтверждение нулевой ставки НДС;
Формирование записей книги покупок в режиме Предъявлен к вычету НДС 0%.
Обратите внимание: на сегодня пользователи имеют возможность как перейти на новую методику раздельного учета, так и остаться на старой. Для перехода на новую методику нужно:
проверить актуальность установленного релиза программы;
при создании Учетной политики на 2014 год вместе с флагом Организация осуществляет реализацию без НДС и с НДС 0 % установить и флаг Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» ;
открыть Помощник по учету НДС за первый квартал нового года и выполнить автоматическую операцию перехода на новую методику (будут сформированы необходимые движения по конвертации остатков специальных регистров).
Новая методика, безусловно, потребует от бухгалтера определенной аналитической работы и, возможно, разработки внутренних инструкций, касающихся принятия решений по заполнению нового субконто. Зато результат такого учета будет достоверным, наглядным, а уровень автоматизации повысится.