Ип налоги и обязательные. ИП: налоги и обязательные платежи. Дополнительные налоги и платежи ИП
Добрый день, уважаемые ИП!
В этой небольшой статье рассмотрим вопрос о том, сколько платит налогов и взносов ИП на УСН 6% без сотрудников в 2018 году. Стоит отметить, что подавляющее большинство начинающих предпринимателей выбирают УСН 6% . Более правильно говорить, конечно, УСН “доходы”, ну да ладно.
Будем говорить на языке, понятному новичку, а не многоопытному бухгалтеру, который ловко жонглирует непонятными для новичков терминами =)
Итак, начнем
Любой ИП на УСН 6% без работников совершает два основных платежа в казну любимого государства:
1. Платит налог по УСН, который зависит от дохода
2. Страховые взносы “за себя” на:
- Обязательное пенсионное страхование;
- Обязательное медицинское страхование;
Начнем с первого пункта.
1. Налог по УСН
Думаю, что здесь все понятно. ИП на УСН “доходы” платит 6% от всего своего дохода.
Первый важный момент:
Подчеркну, что именно ОТ ВСЕГО дохода, а не от чистой выручки. Каждый год я получаю по несколько десятков комментариев от новичков, которые пытаются убедить меня, что налог по УСН “доходы” нужно считать от чистой выручки.
Конечно-же, это совсем не так.
Просто запомните, что ИП на УСН “доходы” считает от ВСЕГО дохода, который был получен в рамках деятельности ИП. Именно поэтому эта система называется как УСН “Доходы”.
Чтобы было понятно, приведу пример:
Например, некий ИП на УСН “Доходы” заработал “грязными” 2 000 000 рублей. Это означает, что налог по УСН составит:
2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Второй важный момент
Многие регионы России могут устанавливать СВОИ ставки по УСН от 1 % до 6% .
- Например, в Крыму начиная с 2017 года ИП на УСН “доходы” платит 4% налога от дохода.
- А в 2016 году было еще меньше ставка по Крыму = 3%
Третий важный момент
Из налога по УСН можно делать налоговый вычет страховых взносов.
Это отдельная и большая тема, которая с трудом поддается пониманию для большинства начинающих ИП. Несмотря на кажущуюся простоту этого налогового вычета, есть масса нюансов, которые мучают любого ИП из года в год. Даже опытные ИП часто теряются и делают ошибки.
В этой статья я на нескольких примерах показываю как правильно посчитать налоговый вычет страховых взносов “за себя” из налога по УСН в 2017 году (понятно, что в 2018 году аналогичный принцип).
Если Вы разберетесь с этим вопросом, то сразу поймете, почему большинство ИП выбирают после открытия ИП именно систему налогообложения «УСН “доходы”.
Это выгодно, если совсем кратко. Особенно для тех ИП, которые не имеют большую расходную часть.
Но все-таки, я призываю не слепо верить всем статьям в Интернете, которые уверяют, что УСН – это лучший выбор для начинающего ИП. Это совсем не так, иначе не было бы миллионов ИП, которые работают на ЕНВД, ПСН, а самые отчаянные работают на ОСН =)
Для каждого случая нужно выбирать ту систему налогообложения, которая будет ВЫГОДНА ДЛЯ ВАС.
Кстати, я недавно запустил калькулятор для расчета налога по УСН для ИП на УСН 6%. Можете посмотреть видеоинструкцию, а затем проверить его в работе.
2. Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование
Каждый ИП обязан платить страховые взносы “за себя” вне зависимости от того, есть у него доход или нет. Ведется деятельность или не ведется. Все это неважно, так как фиксированные взносы “за себя” придется платить в любом случае.
Например, в 2017 году платежи по фиксированным взносам ИП “за себя” следующие:
- Взносы “за себя” на пенсионное страхование: (7500*26%*12)=23400 рублей
- Взносы “за себя” на медицинское страхование: (7500*5,1%*12)= 4590 рублей
- Итого за 2017 год = 27 990 рублей
Эти взносы напрямую зависят от размера МРОТ (Минимального Размера Труда). Следующее повышение МРОТ произойдет 1 июля 2017 года с 7500 до 7800 рублей.
Но начиная с 2018 года, размер взносов ИП «за себя» больше НЕ зависит от размера МРОТ. Я писал об этом важном событии отдельную статью (см. ссылку чуть ниже).
Сколько будем платить взносов «за себя»?
3. Самый важный момент! Размер фиксированных платежей зависит от дохода ИП!
Здесь возможны два варианта:
Вариант №1: годовой доход МЕНЬШЕ, чем 300 000 рублей
В этом случае ИП заплатит в ПФР и ФФОМС только следующие фиксированные суммы:
P.S. Кстати говоря, я сам использую УСН и сам каждый год решаю самые разные проблемы по этой системе налогообложения.
С уважением, Дмитрий Робионек
Другие изменения для ИП:
Уважаемые читатели!
Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2019 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.
Она так и называется:
"Как открыть ИП в 2019 году? Пошаговая Инструкция для начинающих"
Из этой инструкции Вы узнаете:
- Как правильно оформить документы на открытие ИП?
- Выбираем коды ОКВЭД для ИП
- Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
- Отвечу на множество сопутствующих вопросов
- Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
- Все примеры приведены на 2019 год
- И многое другое!
Уважаемые предприниматели!
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:
"Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?"
В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов "за себя"
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2019 год:
"ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2019 году?"
Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2019 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.
Индивидуальный предприниматель налоги и прочие платежи вносит на основании НК РФ. В зависимости от выбранной системы налогообложения и наличия наёмного персонала перечень обязательных перечислений сильно меняется. Предпочтя спецрежим и работу в одиночку, ИП отчитывается и платить не чаще, чем раз в квартал. На общей системе налоговая нагрузка и отчётность кратно увеличивается.
Хочу открыть ИП – какие налоги надо платить в 2019 году? Этот вопрос требует развёрнутого ответа. Начнём со страховых выплат.
Государство для того чтобы обеспечить граждан пенсиями, медицинским обслуживанием, оплатить больничные, нужды матерей и проч. заранее собирает со всех официально работающих страховые взносы. Принцип сбора прост: каждый работодатель (ИП, в данном случае) рассчитывает от заработанных сотрудником денег величину взносов по законодательно утверждённым ставкам.
В отличие от подоходного налога эти отчисления не удерживаются из зарплаты, а начисляются плюсом к ней.
Теоретически, индивидуальный предприниматель, если работает без штата, должен самостоятельно проводить подобные расчёты для своих взносов.
Однако ему эту задачу облегчили законодательно, введя двухступенчатую схему начисления:
Намного сложнее ИП страховые взносы начислять на заработки наёмного персонала.
Предприниматель должен владеть полной информацией о том, какие ставки действуют, когда надо перечислять деньги, когда отчитываться. Чаще всего в таких случаях малые бизнесмены пользуются услугами бухгалтеров – штатных или работающих дистанционно.
Подробно о ставках и правилах перечисления на своих работников мы расскажем в последней главе статьи.
Из всех систем налогообложения именно общая – наиболее трудная для ИП.
На ОСНО предприниматель может оказаться в случаях:
- подав документы для регистрации, он выбрал именно эту систему или просто не писал заявление о выборе одного из упрощённых режимов;
- перешёл на неё по собственному желанию в процессе деятельности;
- переведён с упрощённых систем принудительно в результате превышения лимитных показателей (по оборотам, штату или недвижимости).
Для ОСНО налоги ИП в 2019 году составляют обширный список. Но главным в перечне является НДФЛ – он объединил в себе и подоходный налог, и налог на прибыль.
Для предпринимателя, как и для обычного физического лица здесь используется 13-процентная налоговая ставка. База для расчёта – разница между суммой полученной выручки за год и суммой официально подтверждённых затрат. Например, если на счета и в кассу ИП поступило денег 1 200 000 р. а расходов (с имеющимися бумагами) произведено 800 000 р., то налог надо исчислять от 400 000 р. (1 200 000 – 800 000). В итоге получаем годовой платёж равный 400 000 * 13% = 52 000 р.
Примечательно, что для предпринимателей на ОСНО предусмотрено некое послабление – профессиональный вычет по налогу в размере 20%. Эта преференция действует в случаях, если у ИП вообще не оказалось документов, способных подтвердить их действительность и официальность. В нашем примере это будет выглядеть следующим образом: 1 200 000-20% = 960 000 *13% = 124 600 р. Нетрудно заметить разницу и оценить выгоду того или иного пути.
Законодательство запрещает совмещать оба вычета – используется или 20-процентный, или учёт расходов. ИП должен сам оценивать, что ему выгодней.
НДФЛ переводят в бюджет по окончании года, но в течение этого временного промежутка ИП перечисляет ещё и авансы – один по истечении первого полугодия (половина предполагаемой налоговой суммы), другие за следующие кварталы (3-й и 4-й – по четверти). Расчёт авансового платежа налоговики делают самостоятельно по результатам прошлого периода, они же и направляют предпринимателю уведомление о требующейся сумме к уплате.
Итоговая сумма за год уменьшается на величину авансов.
Помимо НДФЛ за свои доходы общая система налогообложения требует от предпринимателя внесения в бюджет нескольких платежей иного характера, как то:
По сути, только НДС – это непременный атрибут общей системы налогообложения для ИП. Остальные налоги в той или иной мере должны вносить и налогоплательщики, использующие упрощённые режимы.
Для отражения хозяйственных операций ИП избавлен от необходимости вести полную бухгалтерию. Законодательно ему разрешено все записи сводит в один регистр – книгу учёта доходов и расходов.
«Упрощёнка» – самый массовый налоговый режим, использующийся предпринимателями. Возможностей здесь столько, что почти любой бизнесмен, не желающий использовать общую систему и регистрировать организацию, находит приемлемый путь реализации коммерческих идей.
За основу здесь взят единый налог – конгломерат НДФЛ, НДС и налога на прибыль (естественно, с некоторыми особенностями).
Для УСН предусмотрены два вида объектов налогообложения:
- Доходы, когда 6-процентный налог взимается со всех вырученных в течение года средств. Затраты в расчёт не берутся и не уменьшают налоговую базу.
- Разница суммы доходов и расходов, облагающаяся по 15-процентной ставке. Перечень затрат, которые разрешается принимать к учёту, совпадает со списком, приведённым для определения величины налога на прибыль. Чтобы принятие в расходы было правомерно, операция должна подтверждаться документально.
Региональным законодателям предоставлено право сокращения указанных ставок с 6 до 1 процента для «доходов» и с 15 до 5 процентов для разницы между доходами и затратами.
Для ИП на «урощёнке» налоговые отчисления производятся по следующей схеме: сначала поквартально уплачиваются авансы (касается обоих объектов), каждый раз ориентируясь на итоги прошедших трёх месяцев, а по окончании года уплачивается единый налог. Сумма подсчитывается в декларации и из неё вычитаются авансовые платежи. Итого вносится в бюджет.
Для второго объекта при подсчёте налога есть одна тонкость:
Предприниматель, перед тем как декларация сдаётся, должен сравнить, что больше – сумма, полученная при вычислении 15% от разницы, или 1% от выручки. Вносить в бюджет следует ту величину, которая окажется больше.
Впрочем, налоговая служба предоставляет налогоплательщику программное обеспечение, определяющее автоматически сумму к уплате и вести самостоятельные подсчёты нет нужды.
Свои страховые взносы ИП вправе учитывать следующим путём:
- объект «доходы» – начисленную сумму налога разрешается уменьшить на все свои страховые взносы, если ИП работает в одиночку без штата, если есть сотрудники, то не более чем на половину начисленного налога;
- объект «доходы за минусом затрат» – сумму сборов разрешается учитывать лишь в составе общих расходов.
Отсутствие выручки позволит для ИП не производить налоговые отчисления, но страховые взносы за себя вносить надо.
Этот режим налогообложения иначе называют «вменёнкой». Индивидуальный предприниматель, выбравший работу на ЕНВД, может заниматься далеко не всеми видами деятельности, а только теми, которые приведены в ст. 346.26 НК РФ. Законодателям на местах дано право уменьшения списка и вообще полного запрета на применение вменёнки (как в Москве, например).
Чтобы определить, какие суммы вменённого налога платит ИП, приходится обращаться к сложной формуле, в состав которой входят такие множители, как:
- базовая доходность, определяемая по таблице из НК РФ и зависящая от вида занятий;
- физический показатель, приведённый в той же таблице;
- величина коэффициента-дефлятора, изменяемая каждый год правительственным указом;
- коэффициент корректировки, утверждаемый региональными законодателями.
Однако индивидуальному предпринимателю нет нужды проводить расчёты и таким образом определять, какой налог у ИП в 2019 году надо вносить в бюджет по «вменёнке». Вменённый налог за год задаётся для конкретного бизнесмена на этом режиме изначально, и в последующем просто уточняется налоговой службой.
Для ЕНВД налог следует платить ежеквартально в первый месяц после его окончания. Другие налоги уплачиваются, только если образуется база для их исчисления. Страховые взносы обязательно платятся за себя, и за наёмных работников, если таковые есть в штате предприятия.
Даже при отсутствии дохода единый налог вносить надо согласно графику, пока предприниматель не напишет заявление на прекращение деятельности на «вменёнке». Размер налога не меняется. Аналогичная ситуация и со страховыми взносами «за себя». Их переводить в фонды надо в любом случае.
Такие сборы при отсутствии штата работников разрешается вычесть из годового дохода. Если появятся сотрудники, то такую операцию разрешается проделать не более чем в 50% размере от суммы бюджетного платежа.
Патентную систему налогообложения в отличие от остальных режимов вправе использовать только индивидуальные предприниматели. При этом прежде чем писать заявление на получение патента следует ознакомиться в ст. 346.43 НК РФ со списком видов занятий, которые разрешены при ПСН. Региональным законодателям разрешено этот перечень дополнять.
Более того, патент даёт право заниматься выбранным видом деятельности только в пределах территории, которая курируется налоговой инспекцией, выдавшей документ. Если предприниматель намерен заняться другим бизнесом или работать и в другом регионе, ему придётся брать ещё патенты – для каждого вида занятий и региона. Исключение составляют грузовые перевозки, для которых при наличии одного документа можно передвигаться по стране. Однако и здесь есть ограничение – договоры на перевозку грузов должны заключаться только по месту выдачи патента.
Удобство этой системы в том, что воспользоваться ею можно как на короткий период – месяц, так и на год.
Для ИП налоги и обязательные платежи вносятся в следующей номенклатуре:
Правила внесения платы за патент таковы:
- если разрешение берётся на временной промежуток в пределах 6-месячного периода, плата вносится не позже даты окончания действия патента;
- если он нужен на срок от 6-и до 12-и месяцев, то плату разрешается делить на две части: 1/3 стоимости в 90 дней со старта деятельности в этом статусе, остальные 2/3 – не позже даты окончания действия разрешения.
Размер платежа на патент не может быть уменьшен на сумму страховых взносов, внесённых за себя.
Налоги на ЕСХН
Единый сельхозналог – так коротко называют налоговый режим, предназначенный для производителей сельскохозяйственной продукции. В эту же категорию входят и предприниматели, занимающиеся разведением рыбы. Чтобы стать плательщиком ЕСХН требуется выполнить главное условие – в общем объёме доходов на профильную продукцию должно приходиться не менее 70% выручки.
Налоги для ИП те же, что и на «упрощёнке», а принцип определения налоговой базы идентичен тому, что используется для объекта налогообложения доходы за минусом затрат.
Но налоговая ставка ниже и составляет 6% от разницы между выручкой и расходами. Авансовые выплаты производит предприниматель тоже по итогам каждого квартала.
Страховые взносы тоже вносятся по тем же правилам, что и для других систем налогообложения. Сумму сборов при этом разрешается вычитать из налоговой базы, а не из итогового единого налога.
Если индивидуальный предприниматель нанял штат сотрудников, он становится налоговым агентом по НДФЛ. То есть с момента принятия на работу первого сотрудника он должен не только начислять ему заработную плату, но и рассчитывать, удерживать и переводить в бюджет подоходный налог. Помимо этого, он должен сдавать месячные, квартальные и годовые отчёты по этому направлению и в его обязанности входит расчёт и перечисление в страховые фонды соответствующих взносов.
НДФЛ работодатель рассчитывает и удерживает из зарплаты по 13-процентной ставке. При уплате страховых взносов следует исходить из следующих нормативов начисления (в скобках указан вид страхования):
- ПФР – 22% (пенсионное);
- ФСС – 2,9 (социальное);
- ФФОМС – 5,1 (медицинское).
Помимо этих платежей ИП рассчитывает ещё и взносы на «травматизм» (от несчастных случаев). Здесь размер ставки устанавливается от вида занятий наёмных работников, и может варьироваться в пределах от 0,2 до 8,5%.
Каждый год в налогообложение ИП вносятся изменения. Это и новые лимиты доходов на УСН, и коэффициент-дефлятор для , и размер страховых взносов предпринимателей за себя. 2019 год в этом плане предполагается достаточно стабильным, а общая налоговая нагрузка малого бизнеса вырастет незначительно.
Страховые взносы ИП за себя
Системы налогообложения для предпринимателей в РФ
Принято считать, что налоговая нагрузка российского малого бизнеса слишком велика. На самом деле, это не так. Если правильно выбрать подходящую систему налогообложения, то финансовая нагрузка предпринимателя будет даже меньше, чем у наемного работника с его зарплаты.
Сейчас в России действуют следующие виды налогообложения для ИП:
- общая система ;
- упрощенная система в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
- единый налог на вмененный доход ;
- патентная система ;
- единый сельхозналог .
Каждая налоговая система отличается порядком расчета и уплаты налогов, при этом по одному и тому же виду деятельности на разных режимах будут разные суммы к уплате. Пример расчета налоговой нагрузки для магазина есть в этой статье, а наши пользователи могут бесплатно получить такой расчет для своего бизнеса.
Выбирая налогообложение ИП и сравнивая налоговые платежи на разных режимах, надо обязательно учитывать возможность уменьшать рассчитанные суммы на взносы, уплаченные за себя.
Виды налогообложения для ИП | Возможность учесть уплаченные взносы |
ОСНО | |
ПСН | Не учитываются и не уменьшают стоимость патента |
ЕНВД | Уменьшают рассчитанный квартальный налог |
ЕСХН | Включаются в расходы, уменьшая налоговую базу для расчета налога |
УСН Доходы | Уменьшают рассчитанный авансовый платеж и налоги ИП на УСН по итогам года |
УСН Доходы минус расходы | Включаются в расходы, уменьшая налоговую базу для расчета налога |
Важная особенность ЕНВД и УСН Доходы заключается в том, что взносы, уплаченные ИП в 2019 году без работников за себя, могут снизить рассчитанный платеж до нуля.
Например, налог на ЕНВД в 2019 году за квартал составил 7 800 рублей, при этом предприниматель заплатил в этом квартале часть взносов за себя на сумму 8 100 рублей. Налоговый платеж 7 800 рублей полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому перечислять в бюджет ничего не надо. Налоги ИП на УСН уменьшаются в другом порядке, но тоже могут быть снижены до нуля.
Право выбирать режим налогообложения для ИП в 2019 году остается заявительным, т.е. предприниматель должен обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением:
- на ЕНВД;
- на получение патента (ПСН);
- на упрощенную систему (УСН).
Важно. Подготовить документы для регистрации ИП в 2019 году можно с помощью бесплатного онлайн-сервиса от компании 1С-Старт
Нововведения 2019 года
А теперь о том, какие свежие новости в сфере налогов будут важными для ИП в 2019 году:
- Упрощенная система налогообложения разрешена для тех предпринимателей, чей годовой доход не превысит 150 млн рублей. Такой лимит установлен на период 2017-2020 годов, причем действие коэффициента-дефлятора приостановлено законом 03.07.2016 № 243-ФЗ. Налоги ИП на УСН зависят от ставки, установленной в регионе. Допускается снижение ставки для варианта «Доходы» с 6% до 1%, а для варианта «Доходы минус расходы» с 15% до 5%. Узнать об особенностях местного законодательства можно в ИФНС или в экономическом отделе администрации муниципального образования.
- Налог на ЕНВД в 2019 году незначительно вырастет за счет роста коэффициента К1 – с 1,868 до 1,915. Ранее предполагалось, что этот налоговый режим будет отменен, но законодатели продлили его действие до 2021 год. Вмененка по-прежнему доступна большинству представителей малого бизнеса, поэтому этой возможностью стоит воспользоваться.
- Вырос коэффициент-дефлятор для патентной системы налогообложения – с 1,481 до 1,518. Этот показатель для ПСН не влияет на лимит годовых доходов, который остается неизменным – не более 60 млн рублей. Коэффициент имеет значение только для расчета потенциально возможного годового дохода, который применяется для расчета стоимости патента ИП. С учетом нового коэффициента максимальная стоимость патента на месяц составит 7590 рублей из расчета (1,518 млн рублей * 6%) / 12 месяцев). Однако согласно статье 346.43 Налогового кодекса субъекты РФ вправе по определенным видам деятельности увеличивать стоимость патента до 10 раз, поэтому теоретически самый дорогой патент ИП может стоить 75 900 рублей на один месяц.
- Плательщики торгового сбора, который пока действует только в Москве, тоже станут платить больше. Для них коэффициент-дефлятор на 2019 год вырос с 1,285 до 1,317.
- По налогу на имущество физических лиц тоже принят повышенный коэффициент – на 2019 год он равен 1,518. И хотя предприниматели на спецрежимах освобождены от уплаты этого налога, но если имущество входит в перечень, указанный в статье 378.2 НК РФ, то избежать этого не удастся.
Упрощённая система налогообложения (УСН) представляет собой льготный режим для малого и среднего бизнеса. Индивидуальные предприниматели, которые работают на УСН, независимо, имеют сотрудников или нет, не уплачивают налог на прибыль и имущество, налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте товаров). При УСН на предпринимателей ложится более низкая налоговая нагрузка по сравнению с организациями, работающими на общей системе налогообложения (ОСНО). Кроме того, при УСН предполагается упрощённое ведение учёта хозяйственных операций.
Виды налогов и других обязательных платежей, сроки их уплаты для ИП на УСН без работников в 2018 году
Введение УСН Федеральным законом № 104-ФЗ от 24.07.2002 дало толчок для развития малого бизнеса. По данным ФНС России, по состоянию на 1 апреля 2018 года по стране зарегистрировано более 3,8 млн индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность. Согласно положениям ст. 346.13 главы 26.2 НК РФ, индивидуальный предприниматель при подаче заявления на регистрацию должен уведомить налоговую о выбранном режиме. Иначе он будет работать на общей системе налогообложения.
Виды налогов
На упрощённой системе предприниматели могут выбирать между двумя объектами налогообложения:
- 6% от суммы дохода;
- 15% от суммы доходов за минусом расходов.
На выбранной системе налогообложения ИП обязан работать весь год. При желании сменить режим необходимо представить уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, с которого предприниматель переходит на упрощённую систему.
УСН имеют право применять ИП при условии, что:
- годовой доход не превышает 150 млн руб. - правда, такой критерий установили на период с 2017 по 2020 год;
- число работников - не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств ИП составляет менее 150 млн руб.
УСН позволяет предпринимателям выбрать из двух объектов налогообложения более выгодный
Налогообложение УСН «доходы 6%»
УСН «доходы» - популярный вид налогообложения у индивидуальных предпринимателей. При этом объекте налогообложения налогом облагаются доходы от хозяйственной деятельности по стандартной ставке 6%. Декларация сдаётся один раз по итогам налогового периода. Но платить налог «упрощенцы» на доходах должны по истечении отчётного периода:
- за 1 квартал;
- 1 полугодие;
- 9 месяцев;
- 1 год.
Предприниматель определяет доход за квартал, умножает на 6% и полученную сумму должен перечислить в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Авансовые платежи и страховые взносы в течение года снижают сумму налога по итогам года согласно ст. 346.21 НК РФ. Хотя срок уплаты фиксированной суммы страховых взносов - 31 декабря отчётного года, перечислять их в бюджет выгодно поквартально. Уплаченные страховые взносы уменьшают авансовые платежи за отчётный период без ограничений на полную сумму.
Простой пример расчёта налога
Предприниматель получил доход в 1 квартале - 170000 руб., уплатил страховых взносов 8096 руб. Авансовый платёж = 2104 руб. (170000 руб. * 6% - 8096 руб. = 2104 руб.). Если в этом квартале он не заплатил страховые взносы, то сумма авансового платежа в бюджет будет равна 10200 руб. (170000 * 6%).
Доход за 2 квартал - 154000 руб., оплачено страховых взносов - 8090 руб. Считаем размер авансового платежа во 2 квартале: 154000 руб. * 6% - 8090 руб. = 1150 руб.
Сумма дохода за полугодие составила 324000 руб. Необходимо вспомнить о дополнительном взносе с суммы, превышающей 300000 руб. Считаем: 24000 руб. * 1% = 240 руб. При неоплаченных страховых взносах авансовый платёж составит 9240 руб. (154000 руб. * 6%).
Далее предположим, что доход за 3 квартал равен 250000 руб., за 4 квартал - 254000 руб. Страховых взносов уплачено по 9000 руб. в каждом квартале. Сумма авансового платежа по тому же алгоритму равна: в 3 квартале - 6000 руб. (250000 * 6% - 9000). При отсутствии уплаты страхового взноса - 15000 руб. Предположим, предприниматель в декабре оплатил 32385 руб. страховых взносов.
Делаем расчёт налога на УСН 6% за год:
- 1-й вариант - страховые взносы вносились каждый квартал. Сумма годового дохода составила 828000 руб. Уплачено страховых взносов - 34186 руб. Расчёт суммы налога: 828000 руб. * 6% = 49680 руб., внесённые авансовые платежи - 12254 руб., 49680 руб. - 12254 руб. - 34186 руб. = 3240 руб. Сумма дополнительного взноса с суммы превышения 300000 руб. = 828000 руб. - 300000 руб. * 1% = 5280 руб. Вывод: предприниматель по итогам года должен доплатить 8520 руб. (3240 + 5280).
- 2-й вариант - предприниматель платил авансовые платежи, а страховые взносы - в декабре одной суммой 34186 руб. Расчёт суммы налога - 828000 руб. * 6% = 49680 руб. - страховые взносы 34186 руб. - авансовые платежи 34440 руб. В итоге выходит переплата налога в 18946 руб. В этом случае следует обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате или зачёте излишне уплаченных сумм.
Налогообложение УСН «доходы минус расходы 15%»
У предпринимателей, которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы» схема расчёта налога другая. Страховые платежи не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в составе расходов. Для расчёта суммы налога возьмём показатели доходов и уплаченных страховых взносов из примера по налогообложению «доходы» и добавим расходы предпринимателя.
Таблица: расчёт налога на УСН «доходы минус расходы»
Отчётный период | Доходы, руб. | Расходы без страховых взносов, руб. | Уплаченные
страховые взносы, руб. |
1 кв. | 170000 | 102000 | 8096 |
2 кв. | 154000 | 89320 | 8090 |
3 кв. | 250000 | 138500 | 9000 |
4 кв. | 254000 | 149860 | 9000 |
Всего за год | 828000 | 479680 | 34186 |
Рассчитаем авансовые платежи к уплате:
- за 1-й кв. - (170000 - 102000 - 8096) * 15% = 8985,60 руб.;
- за 2-й кв. - (154000 - 89320 - 8090) * 15% = 8488,50 руб.;
- за 3-й кв. - (250000 - 149860 - 9000) * 15% = 13671,00 руб.
Расчёт за год - (828000 - 479680 - 34186) * 15% = 47120,10 руб. От полученного итога вычитаем сумму авансовых платежей - 31145,10 руб., к уплате получается 15975 руб. Считаем дополнительный платёж за превышение уровня в 300000 руб. (828000 - 300000) * 1% = 5280 руб.
В наших примерах получилось, что объект налогообложения на УСН «доходы» гораздо выгодней, чем «доходы минус расходы». При одинаковых условиях в первом случае получилась переплата в сумме 18946 руб., во втором случае за год придётся доплатить 15975 руб. без учёта одинаковой суммы доплаты за превышение уровня дохода. Но может быть и наоборот. Сумма налога при объекте УСН «доходы минус расходы» напрямую зависит от уровня расходов. Короче говоря, при выборе системы УСН постарайтесь учесть все расходы, чтобы выбрать более выгодный вариант.
Страховые взносы в 2018 году
Кроме единого налога, предприниматели на УСН без наёмных работников должны платить фиксированные по размеру взносы за себя:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС), установленные в сумме 26545 рублей в 2018 году, срок уплаты до 31 декабря текущего года;
- на обязательное медицинское страхование (ОМС) 5845 руб. в 2018 году с тем же сроком уплаты.
Если доход ИП превысил 300000 руб. за год, то взнос на обязательное страхование увеличивается на 1% от годового дохода свыше 300000 руб. Эту сумму налога надо перечислить в бюджет до 1 июля года, следующего за отчётным.
Как правильно выбрать объект налогообложения при УСН
Прежде чем выбрать объект налогообложения, советуем ИП изучить региональное законодательство согласно п. 2 ст. 346.20 Законодательное собрание субъекта РФ имеет право изменять налоговые ставки для УСН в зависимости от категорий налогоплательщиков:
- «доходы минус расходы» - от 5 до 15%;
- «доходы» 6% - от 1 до 6%.
Этим правом региональные власти пользуются для развития бизнеса, социально значимого для субъекта Федерации. Поэтому если в вашем регионе ставка по объекту «доходы минус расходы» - 5%, то это, конечно, выгодней, чем 6% при объекте «доходы». Получить подробную справку о налоговых ставках в вашем регионе можно в налоговой инспекции, местной администрации или на официальном сайте.
В процессе выбора необходимо просчитывать возможные расходы бизнеса.
Таблица: анализ налоговой нагрузки при разных объектах налогообложения на УСН
Расчёт показал, что при одинаковом размере дохода в 1 млн руб. двух индивидуальных предпринимателей, из которых у одного объект обложения «доходы», у другого «доходы минус расходы» и сумма расходов составляет 60% дохода, налоговые платежи будут одинаковыми по сумме.
Скорректировав расчёт на величину расходов, например, до 70%, увидим, что сумма налога уменьшилась (1000000 руб. - 700000 руб.) * 15% - 32385 руб. = 12615 руб. Увеличение расходов на 10% снизило сумму налога более чем в два раза.
При одинаковой сумме налога рассматривайте другие аргументы в пользу выбора того или иного режима налогообложения:
- Список расходов, приведённый в ст. 346.16 гл. 262, закрытый. Это означает - доход нельзя уменьшить даже на экономически оправданные расходы, не указанные в этой статье.
- Если сумма налога при УСН «доходы минус расходы», исчисленного в общем порядке, меньше 1% от полученного дохода, то перечислить в бюджет следует эту минимальную сумму. Такое положение действует и при получении убытка.
Может быть, УСН «доходы» выгодней, чем «доходы минус расходы»
В реальной жизни существуют нюансы, которые не прописаны в законах. Двенадцать лет вела бухгалтерию в фирме на УСН с объектом налогообложения «доходы». За эти годы не было ни одной проверки налоговой, пенсионного и других фондов. Правда, отчётность сдавали и обязательные платежи перечисляли государству в сроки, установленные законодательством. В другой фирме, находящейся на общем режиме налогообложения, при соблюдении тех же сроков сдачи отчётности и выплаты платежей, проверки происходили регулярно.
Отчётность ИП без сотрудников на УСН в 2018 году
Отчётность ИП без сотрудников в 2018 году по-прежнему состоит из декларации по УСН, для заполнения которой требуется вести книгу учёта доходов и расходов (КУДИР). Представлять отчёт в ИФНС предприниматель должен даже при отсутствии хозяйственной деятельности - нулевую декларацию.
Декларация по УСН в 2018 г
В 2018 году ИП заполняют бланк по форме КНД 1152017 (КНД - код налоговой декларации), утверждённый Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7–3/99@КНД-1152017 «Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения».
В зависимости от объекта налогообложения ИП заполняет:
- «доходы» - разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 - если есть торговый сбор, раздел 3 при наличии целевых поступлений;
- «доходы минус расходы» - разделы 1.2, 2.2 и раздел 3 при целевых поступлениях.
Срок сдачи декларации за 2017 год - 30 апреля 2018 года, но поскольку этот день объявлен выходным, дата сдачи переносится на 3 мая 2018 года. Декларацию за 2018 год нужно будет сдать до 30.04.2019 г.
Декларацию по УСН предприниматель должен сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда ИП:
- подал заявление на закрытие;
- утратил право на применение режима УСН.
Если за налоговый период предприниматель не работал и, соответственно, не получал дохода, всё равно надо сдать нулевую декларацию.
Новое в форме КУДИР
Книгу учёта доходов и расходов - налоговый регистр, по итоговым показателям которого заполняется декларация по УСН. Порядок заполнения определён приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. С 2018 года в книгу приказом Минфина РФ от 01.12.2016 № 227н введён новый раздел V, где отражаются суммы торгового сбора. Но поскольку торговый сбор с ИП, занимающихся торговлей, действует только в Москве, новый раздел актуален лишь для предпринимателей столицы. В остальном порядок заполнения остался прежним.
Налоговые каникулы
В Федеральном законе № 477-ФЗ от 29.12.2014 прописаны общие положения ввода налоговых каникул только на 2 налоговых периода начиная с 2015 года, после принятия региональных законов. На сегодняшний день 3 субъекта РФ не ввели закон о налоговых каникулах для ИП: Республика Крым, Республика Татарстан и г. Севастополь.
Сейчас «каникулы» вводятся:
- Для ИП, вновь зарегистрированных после принятия закона местными Законодательными собраниями и работающих:
- в производственной деятельности;
- в научной сфере;
- в направлении оказания услуг населению.
- Только для ИП, применяющих УСН или ПСН (патентная система налогообложения).
- Доля доходов от льготируемой деятельности должна быть не менее 70%.
Видео: налоговые каникулы - кто может воспользоваться льготой
Ответственность ИП за нарушение налоговой дисциплины
Наказания за нарушение налоговой дисциплины для всех налогоплательщиков одинаковые. Они не зависят от того, кто допустил правонарушение: юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Виды налоговых правонарушений и финансовая ответственность за них:
- Не сдана в установленный срок декларация - 5% от суммы неуплаченного налога, но не более 30% и не менее 1000 руб. При отсутствии деятельности всё равно надо представить в ИФНС нулевую декларацию или заплатить штраф в размере 1000 руб.
- При задержке сдачи декларации более 10 дней налоговая инспекция имеет право заблокировать расчётный счёт ИП.
Нарушение правил учёта доходов и расходов:
- 10000 руб. за нарушения в течение одного налогового периода (квартала или года);
- 30000 руб., если правила нарушались дольше - два и более налоговых периода;
- 20% суммы неуплаченного налога, но не меньше 40000 руб., если из-за этого налог был занижен.
Нарушением правил учёта доходов и расходов считается отсутствие первичных документов или неправильное заполнение налоговых регистров.
Не уплачен в установленный срок налог или авансовый платёж:
- если налог не уплачен в срок - начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ России;
- на своё усмотрение налоговая может выставить ещё штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы налога.
Если ИП нарушил правила работы с ККТ, в том числе с онлайн-кассой, то за нарушение правил предусмотрен штраф от 25 до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10000 руб.
Главный вопрос для каждого «упрощенца» - какой объект налогообложения на УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы». Правильное определение объекта налогообложения позволит предпринимателю сэкономить денежные средства при уплате обязательных платежей и направить финансы на развитие бизнеса.
Все налоги и платежи для индивидуальных предпринимателей можно разделить на четыре основные категории:
- Фиксированные платежи во внебюджетные фонды «за себя».
- Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников .
- Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения .
- Дополнительные налоги и платежи (в зависимости от вида деятельности ).
Бесплатная консультация по налогам
Страховые взносы ИП во внебюджетные фонды «за себя»
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы «за себя» (фиксированные платежи) при любой системе налогообложения, даже если он не ведет никакой деятельности и не получает никакой прибыли. Если ИП работает один (без наемных работников), то платить отчисления он должен только «за себя».
В течение 2019 года предпринимателю необходимо произвести 2 платежа:
На пенсионное страхование | На медицинское страхование | Итого |
---|---|---|
29 354 руб. | 6 884 руб. | 36 238 руб. |
Также индивидуальным предпринимателям, годовой доход которых за 2019 год будет больше 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить 1% от суммы доходов превысивших эти 300 000 рублей до 1 июля следующего года.
Налоги и платежи во внебюджетные фонды с зарплаты работников
Индивидуальный предприниматель может нанимать работников по трудовым и гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор на оказание услуг и другие, для разовой работы или работы, не требующей выполнения внутреннего распорядка).
Важно понимать, что нанимая к себе работника, ИП берет на себя дополнительные расходы и обязанности:
- Исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов выплачиваемых своим сотрудникам. Один раз в месяц (на следующий день после выплаты заработной платы) индивидуальный предприниматель обязан перечислять НДФЛ по ставке 13% в пользу налоговой инспекции, выступая в роли налогового агента.
- Платит страховые взносы во внебюджетные фонды. Отчисления во внебюджетные фонды за работников платятся каждый месяц, исходя из размера тарифов страховых взносов, умноженных на заработные платы сотрудников.
Более подробно про налоги и страховые платежи за работников .
Обратите внимание , с 2017 года все страховые взносы, как фиксированные, так и за работников, уплачиваются по реквизитам ФНС РФ. Связано это с переходом администрирования страховых взносов в введение Федеральной налоговой службы с 2017 года.
Налоги в зависимости от выбранной системы налогообложения
Всего для индивидуальных предпринимателей предусмотрено пять налоговых режимов (один общий и четыре специальных):
- Общая система налогообложения – ОСН ;
- Упрощенная система налогообложения – УСН ;
- Единый налог на вмененный доход – ЕНВД ;
- Патентная система налогообложения – ПСН ;
- Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН .
Более подробно ознакомиться с каждым действующим в России налоговым режимом вы можете на этой странице .
Дополнительные налоги и платежи ИП
Осуществление некоторых видов деятельности подразумевают уплату дополнительных налогов. К ним относятся:
- Налог за производство и реализацию подакцизных товаров.
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
- Водный налог за использование водных объектов.
ИП, имеющие специальные разрешения и лицензии, помимо дополнительных налогов должны также осуществлять:
- Регулярные платежи за пользование недрами.
- Сборы за пользование объектами животного мира.
- Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Примечание : дополнительные налоги, платежи и сборы необходимо платить независимо от системы налогообложения, на которой находится индивидуальный предприниматель.